Почему бизнесы в Грузии переплачивают налоги и как этого избежать.
Почему бизнес переплачивает налоги в Грузии и как этого избежать
Действующая в Грузии налоговая система предоставляет бизнесу как возможности, так и определённые сложности. На практике нередко встречаются случаи, когда компании платят больше налогов, чем предусмотрено законом - не намеренно, а из-за неправильной интерпретации, недостатка опыта или отсутствия системного контроля.
В результате многочисленных налоговых аудитов, проведённых нашей командой, во многих случаях было выявлено, что компании переплачивали суммы в бюджет. Профессиональная проверка позволила выявить эти переплаты и, с использованием соответствующих правовых механизмов, вернуть излишне уплаченные средства или сократить будущие налоговые обязательства.
Практика показывает, что значительная часть компаний даже не обладает информацией о том, что фактически платит в бюджет больше, чем предусмотрено законодательством.
Ниже рассмотрены 10 наиболее распространённых практических случаев, когда бизнес переплачивает налоги.
Неправильное налогообложение услуг нерезидента
Одна из грузинских компаний имела контракт с иностранным поставщиком услуг.
Компания удерживала подоходный налог с нерезидента с этих выплат, несмотря на то, что услуги оказывались за пределами Грузии и не являлись доходом, полученным из источника в Грузии.
Результат:
Компания переплачивала налог при каждой выплате, что в годовом выражении приводило к финансовым потерям в десятки тысяч лари.
Проблема:
Неправильная интерпретация того, в каких случаях доход, полученный от нерезидента, подлежит налогообложению.
Неиспользование льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения
Резидентная компания получала услуги от нерезидента. Эти услуги считались доходом, полученным в Грузии, и облагались налогом в полном объёме, несмотря на наличие соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующей страной.
Результат:
Компания фактически уплачивала налог дважды с одного и того же дохода.
Проблема:
Неиспользование международных налоговых соглашений.
Неправильное налогообложение индивидуального предпринимателя
Компания получала услуги от индивидуального предпринимателя, однако при каждой выплате удерживала подоходный налог в размере 20%.
Результат:
Компания переплачивала налог, несмотря на то, что подрядчик сам находился в соответствующем налоговом режиме.
Проблема:
Неправильная оценка правового статуса контрагента.
Неправильное применение пропорции НДС (потеря права на вычет)
У одной из грузинских компаний была смешанная деятельность:
часть операций облагалась НДС по ставке 18%,
другая часть была освобождена от НДС без права на вычет.
Компания регулярно осуществляла закупки (товары, услуги, логистика), которые одновременно использовались для обоих видов деятельности.
Согласно законодательству, компания могла применять вычет НДС примерно на уровне 80%, однако из-за неправильного расчёта пропорции использовала лишь 60%.
Результат:
Ежегодно компания теряла возможность вычета НДС на десятки тысяч лари, тем самым увеличивая свои расходы.
Проблема:
Неполное использование налоговых преимуществ, предусмотренных законодательством.
Неправильное налогообложение авансов
На практике одной из распространённых ошибок является неправильное налогообложение авансов, что напрямую приводит к преждевременному перечислению денежных средств бизнеса в бюджет.
Компании часто автоматически рассматривают полученные суммы как налогооблагаемый доход или как операцию для целей НДС, несмотря на то, что они могут не соответствовать критериям признания аванса, установленным законодательством — в частности, правилам, определённым приказом Министра финансов Грузии №996.
Результат:
Компания уплачивает НДС или другие налоги преждевременно,
ухудшаются денежные потоки,
в итоге может возникнуть избыточное или некорректное налоговое обязательство.
Неправильный учёт НДС, уплаченного с аванса, при окончательной поставке
На практике часто встречаются случаи, когда компании корректно начисляют НДС при получении или выплате аванса, однако на следующем этапе — при поставке товара или полном оказании услуги — не проводят соответствующую корректировку.
В частности, при выставлении окончательного инвойса или завершении поставки не учитывается НДС, уже уплаченный с аванса, в результате чего по одной и той же операции НДС отражается дважды или некорректно в бухгалтерском учёте.
Типичная ошибка:
НДС начисляется и декларируется при получении/выплате аванса,
при окончательной поставке операция повторно облагается налогом в полном объёме без уменьшения на ранее уплаченный НДС с аванса,
либо не производится соответствующий зачет аванса при окончательных расчётах.
Результат:
Такая некорректная практика приводит к:
двойному или избыточному декларированию НДС,
переплате средств в бюджет,
искажению оборотов и налоговой позиции.
Финансовый эффект часто напрямую отражается на денежных потоках компании, особенно в случаях, когда объём авансов является значительным.
Эстонская модель - неправильная классификация
Компания, действующая в рамках эстонской модели налогообложения, автоматически рассматривала некоторые выплаты как распределённую прибыль.
Результат:
В ряде случаев компания уплачивала налог на прибыль по операциям, которые фактически являлись услугами и не подлежали налогообложению как распределённая прибыль.
Проблема:
Неправильное разграничение расходов и распределённой прибыли.
«В эстонской модели самая дорогая ошибка — это часто не оставленная без налогообложения прибыль, а признание прибылью тех операций, которые на самом деле являются услугами.»
Неправильное формирование таможенной стоимости и неиспользование сертификата происхождения
При импортных операциях одной из распространённых ошибок является неправильное определение таможенной стоимости и таможенных платежей, что часто связано как с техническими неточностями, так и с неиспользованием налоговых льгот.
Прежде всего, неправильное формирование таможенной стоимости, как правило, не связано с искусственным изменением инвойса, а обусловлено неверной классификацией транзакции. В частности, компании часто включают в таможенную стоимость расходы, которые согласно законодательству не должны участвовать в формировании налогооблагаемой базы (например: внутренние транспортные расходы по Грузии, услуги после импорта или другие нерелевантные затраты).
Такая практика приводит к увеличению налогооблагаемой стоимости импорта, и, соответственно, компании переплачивают НДС и таможенные пошлины.
Кроме того, важная практическая проблема связана с использованием сертификата происхождения (Certificate of Origin).
В рамках действующих соглашений о свободной торговле между Грузией и рядом стран, при наличии соответствующего сертификата происхождения возможно частичное или полное освобождение от таможенных пошлин при импорте товаров.
На практике часто встречаются случаи, когда:
товар имеет право на применение льготного режима, однако компания не предоставляет сертификат происхождения,
в результате чего уплачивает таможенную пошлину в полном объёме.
Результат:
Компания теряет предусмотренные законодательством льготы,
увеличивается общая стоимость импорта и, соответственно, сумма избыточно уплаченного НДС,
денежные ресурсы излишне направляются в бюджет.
Неправильное определение налога на имущество – отсутствие разграничения земли и здания
В процессе декларирования имущества одной из распространённых ошибок является неправильное разделение стоимости земли и здания, что напрямую влияет на сумму налога.
На практике часто встречаются случаи, когда компания владеет недвижимостью (земельный участок и расположенное на нём здание), однако для целей бухгалтерского учёта и декларирования эти активы не разделены корректно.
Проблема:
Компании часто рассчитывают налог на имущество исходя из общей стоимости объекта, несмотря на то, что:
земля и здание для налоговых целей облагаются по-разному,
применяются разные налоговые ставки и подходы к оценке,
возможно корректное отдельное определение стоимости земли и здания.
Результат:
Компания может уплачивать более высокий налог на имущество, чем необходимо,
к стоимости земли и здания неправильно применяется единая база,
в итоге возникает избыточная налоговая нагрузка.
Дивиденды от нерезидентной дочерней компании и неиспользование льгот по избежанию двойного налогообложения
В международных группах одной из распространённых ошибок является неправильное налогообложение дивидендов, полученных от нерезидентной дочерней компании.
Резидентная компания Грузии, получающая дивиденды от иностранной дочерней компании, часто не использует налоговые льготы, связанные с налогом на прибыль, уже уплаченным в стране источника.
Проблема:
Во многих случаях компании:
не учитывают, что дочерняя компания уже уплатила налог на прибыль в соответствующей стране,
и при получении дивидендов в Грузии облагают их налогом повторно в полном объёме,
либо не используют механизмы избежания двойного налогообложения / возможности зачёта.
Результат:
Одна и та же прибыль фактически облагается налогом дважды,
у компании возникают дополнительные налоговые обязательства, которые могли бы быть уменьшены или полностью исключены в соответствии с законодательством,
увеличивается общая налоговая нагрузка группы.
В международных структурах одной из наиболее распространённых ошибок при налогообложении дивидендов является повторное налогообложение уже обложенной прибыли.
Неиспользование налоговых льгот при получении дивидендов от нерезидентной дочерней компании напрямую приводит к двойному налогообложению и избыточной финансовой нагрузке для группы.
Заключение
Переплата налогов в бизнесе зачастую не является ошибкой в классическом понимании — это результат системной неэффективности. Чаще всего компании:
не используют предусмотренные законодательством льготы,
слишком консервативно подходят к налоговым вопросам,
или не проводят регулярную налоговую проверку.
Как избежать переплаты налогов
регулярный налоговый анализ,
внутренний налоговый аудит,
предварительная оценка контрактов и операций,
использование международных соглашений,
профессиональная налоговая консультация.
Хотите проверить, не переплачиваете ли вы налоги?
Наша команда предлагает профессиональную оценку налогового состояния вашей компании и выявление возможностей для оптимизации.
Свяжитесь с нами для консультации.